Основные изменения налоговой системы Китайской Народной Республики, расчет размера налогов, налог на прибыль и ставка подоходного налога – единые условия для китайских и иностранных предприятий.
Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями применяется ко всем иностранным предприятиям и предприятиям с участием иностранного капитала, зарегистрированным на территории Китая. Таково право в КНР, а соблюдать его государство учит весьма жесткими мерами.
Размер налога рассчитывается в юанях путем вычета из совокупного дохода предприятия в текущем налоговом году себестоимости продукции, накладных расходов и убытков. Облагаемый налогом доход включает доход, полученный предприятием как внутри Китая, так и за его пределами. Налоговое право в КНР весьма продумано и однозначно для понимания, при этом весьма сурово по отношению к доходам как физических, так и юридических лиц. Хотя, так было не всегда.
Традиционная ставка подоходного налога до недавнего времени составляла 33%, из которых 30% отчислялись в госбюджет, а 3% – в местный. Кроме того, и право в КНР отражает данное положение, с целью поощрения иностранных инвестиций, китайское правительство применяло особые налоговые режимы в отношении предприятий, созданных в специальных экономических зонах и районах. Ставка налога на прибыль для таких предприятий составляла 15 и 24% соответственно. И это была уже весьма высокая нагрузка.
На состоявшейся в марте 2007-го сессии ВСНП года был принят новый закон о единой налоговой ставке для китайских и иностранных предприятий. В итоге налоговое право в КНР стало более единообразным для разных категорий плательщиков.
Теперь единая ставка налога на прибыль в Китае составляет 25%, а льготные налоговые режимы отменяются. Данный закон вступил в силу 1 января 2008 года.
Основные изменения налоговой системы Китая таковы:
– иностранным предприятиям, созданным до 1 января 2008 года и пользующимся льготными налоговыми режимами, будет предоставлен переходный период в пять лет для адаптации к новым налоговым ставкам; в этот период налоговая ставка будет повышаться на 5% ежегодно;
– для компаний, занятых в области высоких технологий и аэрокосмического строительства, а также тех компаний, которые, по мнению государства, нуждаются в поддержке, по-прежнему сохраняется льготный налоговый режим в 15 %;
– для мелких низкорентабельных предприятий устанавливается льготная ставка в размере 20 %;
– для компаний, инвестирующих средства в защиту окружающей среды, проекты по сокращению потребления энергетических и водных ресурсов, а также безопасность труда, также предполагается предоставить льготные налоговые режимы, однако детали пока не уточняются;
– налоговые льготы, существующие для предприятий, вкладывающих средства в те проекты по строительству портов, доков, аэропортов, железных дорог, высокоскоростных дорог, которые получили поддержку государства, остаются в силе;
– налоговые льготы для компаний, занятых в сельском хозяйстве, лесной промышленности и рыболовстве сохраняются;
– существующая налоговая льгота в 50% для экспортно-ориентированных иностранных предприятий и льготные налоговые режимы для производственных иностранных предприятий отменяется;
– предприятия, эффективно использующие природные ресурсы и сырые материалы, и предприятия, оказывающие социальные услуги, теперь будут лишены прямых налоговых льгот;
– новым предприятиям, занятым в сфере высоких технологий и расположенным в специальных экономических зонах типа Шэньчжэнь и особых районах типа район Пудун в Шанхае, предоставляются переходные льготные налоговые режимы;
– существующие налоговые льготы для предприятий, создаваемых в экономически отсталых западных районах страны, сохранятся.
Как уже было сказано выше, данный закон вступил в силу уже 1 января 2008 года. Государство через новое налоговое право в КНР существенно повысило нагрузку на бизнес. Тем не менее, всегда следует учитывать так называемую местную специфику: законодательством Китая предусмотрено, что в рамках, определенных законодательством и нормативными актами государственного уровня, допускается издание местных налоговых законов и нормативных актов, принимаемых местными правительствами.
Это означает, что в отдельных районах Китая по-прежнему будут сохраняться льготные налоговые режимы для предприятий производственной направленности, ориентированных на экспорт.Поэтому, если Вы принимаете решение о создании в Китае предприятия с иностранными инвестициями, необходимо заранее выяснить вопрос о наличии или отсутствии налоговых льгот в месте предполагаемой регистрации.